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                国家税务总▃局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告

                来源:  国家税←务总局官◎网     时间:  2021-11-18 09:21
                国家税务◣总局公告2021年第28号
                为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措,深入开展2021年“我为纳税人缴费人╳办实事暨便民办税春风行动”,方便企业◤提前享受研发费用加计扣除』优惠政策,现就有关事项公告如下:
                一、关于2021年度享受研发费用加计扣除⌒ 政策问题
                (一)企业10月份预缴申报▓第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠▽政策。
                对10月份预缴申报期未选择享受优惠的,可以在2022年办理2021年度企业所得〗税汇算清缴时统一享受。
                (二)企业享受研发费㊣用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资◣料留存备查”的办理●方式,由企业依据实际发生的研发费用支出,自行¤计算加计扣除金额,填报《中华人民共和国企业所得税月▂(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠,并根据享受加计扣除优惠∩的研发费用情况(前三季度)填写《研发费用加计扣除优★惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策规定的其他资◥料一并留存备查。
                二、关于研发支出辅助账样☆式的问题
                (一)《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计◣扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号,以下简称97号公告)发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样】式(以下简称2015版研发支出辅助账样★式)继续有效。另增设简化⌒版研发支出辅助账和研发支出辅助账㊣汇总表样式(以下简称2021版研发支出辅助账样√式),具体样式及填写说明见附件。
                (二)企业按照研发项目设置辅助账⊙时,可以自主选择使用2015版研发︻支出辅助账样式,或者2021版研发支出辅助账样式,也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。
                企业自行设计的研发支出辅助账样式,应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项,且逻辑关系一致,能准确归集允许加计扣除的研∮发费用。
                三、关于其他相关费〇用限额计算的问题
                (一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研↘发活动的,由原来按照每一研发项目分↘别计算“其他相ζ关费用”限额,改为统一计算全部研发项目“其他相关费「用”限额。
                企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除ξ政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额,其中资本化项目发生的费用在形成无形ξ 资产的年度统一纳入计算:
                全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)
                “人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用,包括“人员人工※费用”“直接投入费︾用”“折旧费用”“无形资产》摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研←制的临床试验费、勘探开发㊣ 技术的现场试验费”。
                (二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时╱,按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额〒时,按限额计算税前加计扣除→额。
                四、执行时间
                本公告第一条适用于2021年度,其他条款适∏用于2021年及以后年度。97号公告第二条第(三)项“其他相关费用的归集与限额计算”的规◇定同时废止。
                特此公告。

                国家税务总局
                2021年9月13日
                 
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